又到年底，该谈谈“钱”了。
2020年倒计时，大鱼致税年终盘点系列专题从“年终奖”开始!
每到年终晒年终奖时：有拉仇恨的，比如千万现金堆积如山现场发放;有吐槽的，比如年终收获了3张迟到券、15个馒头.....
眼红也好，吐槽也罢，大家真正需要操心应该是自己到手的年终奖有多少。
年终奖发得多不如发得“巧”，不少人会有疑惑，为什么明明拿的钱比较少，交的税却比较多?为什么多拿一块钱，要多交好几千?
那么，今天大鱼致税就来帮大家把年终奖这事儿从头到尾理顺了!
年终奖怎么算个税更划算?“二选一”需慎重
根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)，2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。
1. 不并入综合所得，单独计税
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表(月)确定适用税率和速算扣除数。
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数
2. 并入综合所得
年终奖与工资薪金等综合所得一起，按照综合所得税计算应纳税额。
计算公式：应纳税额=(全年一次性奖金收入+综合所得-起征点-五险一金-专项附加扣除等)*适用税率-速算扣除数
案例解析
小A每月工资1万元，个人每月负担五险一金1000元，专项附加扣除2000元，年终公司发给小A年终奖24000元。假设小A的收入只有工资薪金和年终奖，那么小A全年应缴纳多少个税?
1. 选择并入综合所得小A去年共需缴纳个税=(10000*12+24000-60000-1000*12-2000*12)*10%-2520=2280元
2.选择不并入综合所得24000/12=2000，对应税率表税率为3%，速算扣除数为0。年终奖应纳个税=24000*3%=720元全年工资应纳个税=(10000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*3%-0=720元小A全年共需缴纳个税=720+720=1440元
很明显，在这个案例中，小A的年终奖选择不并入综合所得，可以节省个税2280-1440=840元。 当然，选择哪种方式更节税，还要根据实际情况来看，不管是合并还是单独计税，都是按照七级超额累进税率进行计税，超过某一级数时，就会适用高一档的税率。
大鱼致税经过大量测算，为小伙伴总结了一个规律：
1.当综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额
2.当综合所得-起征点-五险一金-专项附加等扣除额≥0,分情况:
综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖≤36000,年终奖合并和单独计税是一样的。
综合所得-起征点-五险一金专项附加等扣除额+年终奖>36000,年终奖可能单独计税更划算，也可能合并计税更划算，建议根据实际情况计算后再选择计税办法。
宁少千元不要超一元，这些踩坑区间需避开
选对合适的计税方式只是闯关的第一步，但如果你不小心进入踩坑区间，那就前功尽弃了。
由于年终奖缴纳个税存在“税率跳档”的多个临界点，一旦超过这些临界点，会造成税额大大增加的情况，也就会出现人们通常所说的“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。
以选择不并入综合所得的方式为例，我们来看一下区别：
案例解析
如果小A年终奖分别是36000元和36001元，那么小A分别应缴纳多少个税?
1.年终奖是36000元时36000/12=3000元，应纳税36000*3%-0=1080元
2.年终奖是36001元时36001/12=3000.08元应纳税36001*10%-210=3390.1元
足足是前者的3倍多!
大家发现没，差了1元其实是跨越了一个计税区间。前者对应的税率是3%，后者对应的税率是10%。
这样的坑点发生在每个计税区间临界点，月度金额也就是3000元、1.2万、2.5万、3.5万、5.5万、8万，乘以12个月对应的年终奖金额就是3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万。
那么，如果跨越了这些临界点，年终奖至少应该是多少，到手金额才会比前一临界点多呢?
大鱼致税整理了每一档税率的无效区间，只要找到一个均衡点，使得这个点的到手金额和前面的临界点一样多，超过这个点之后，到手金额就会比之前少了。 我们以(3.6万，14.4万]这个区间为例，假设这个点的年终奖金额是X。
那么36000-(36000*3%-0)=X-(X*10%-210)可以得到X约为 3.857万元。
同样的道理可以得到其他的均衡点分别为16.05万元、31.83万元、44.75万元、70.65万元、112万元。
对应的踩坑的大致区间就是(3.6万，3.857万]、(14.4万，16.05万]、(30万，31.83万]、(42万，44.75万]、(66万，70.65万]、(96万，112万]。
当缴税税率从10%跳至20%时，15万元的年终奖比14万元要多缴纳14800元个税，以至于到手的年终奖数额反而比14万元年终奖更少的情况。
与此同理，在20%与25%跳档时，31万元的年终奖比30万多缴纳16250元个税，到手金额也比30万年终奖更少。
同样，类似43万、67万、97万等年终奖的金额，也是企业和个人需要特别关注的年终奖“跳档”临界点。
避免“甜蜜的烦恼”，年终奖需做好税务筹划
年终奖是企业激励员工的重要手段，发多发少，怎么发，如何代扣代缴个税，以及如何进行企业所得税前扣除的税务处理，无可厚非都需要合理的筹划。
大鱼致税综合考虑企业的涉税风险和节税需求，将年终奖的筹划要点总结如下：
1. 在年终奖和综合所得都既定的情况下，要选择合适的计税方式。
2. 在全年收入既定的情况下，要提前对明年的工资薪金和年终奖做好拆分规划。
3. 企业制定年终奖方案时，要避开临界点附近的6个无效区间。如果恰好在无效区间内，企业可将年终奖拆分出部分作为工资、福利等形式发放。
4. 年终奖优惠计税办法全年只允许采用一次，企业应提前合理规划员工奖金、绩效、福利等，考虑是否与年终奖一起发放。
最后，大鱼提醒企业们，有两种年终奖是可以享受企业所得税前加计扣除优惠政策的：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(财税〔2009〕70号)，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
直接从事研发活动人员的年终奖，也属于研发费加计扣除范畴。企业在计算企业所得税应纳税所得额时，在2018年1月1日至2020年12月 31日期间，可按照年终奖的75%在税前加计扣除(财税〔2015〕119号、财税〔2018〕99号)
讲了这么多，此时此刻，小伙伴们一定都希望自己有一笔丰厚的年终奖!不过话说回来，如果没有事先合同约定的话，年终奖发不发、怎么发，都是老板说了算!
当然，在如何筹划之前还有一个非常重要的问题需要确认：首先，你得有年终奖!
来吧，说说你曾经得过多少年终奖?
